Účtování výpočtů daně z příjmu by mělo být prováděno v organizacích v souladu s normami PBU 18/02. Zároveň existují rysy odrazu v účtování přeplatku do rozpočtu za tuto daň.
Instrukce
Krok 1
Proveďte v účetnictví transakce pro výpočet s rozpočtem na daň z příjmu: - debet na účtu 68 (podúčet „Výpočty daně z příjmu“), dobropis na účet 51 „Běžný účet“- zálohy na daň z příjmu jsou převedeny do rozpočtu; - Odepsání z účtu 99 „Zisk a ztráta“, připsání na účet 68 (podúčet „Výpočty daně z příjmu“) - promítne se podmíněný daňový výdaj.
Krok 2
Stanovte celkovou částku daně po skončení vykazovaného období. V případě výsledného přeplatku tuto částku promítněte na účet 09 „Odložené daňové závazky“. Chcete-li to provést, otevřete na tomto účtu podúčet „Zisk s přeplatkem daně ze zisku“.
Krok 3
Výši daňového přeplatku zohledněte provedením následujícího účetního zápisu: - debet účtu 09 (podúčet „daň ze zisku zaplacená do rozpočtu“), zápočet účtu 68 (podúčet „výpočty daně z příjmu“) - byla odložena daňová pohledávka do úvahy v podobě nadměrné daně zaplacené do rozpočtu.
Krok 4
Splatit odloženou daňovou pohledávku při započtení částek přeplatku oproti běžným platbám provedením zápisu: - debet účtu 68 (podúčet „Výpočty daně z příjmů“), dobropis na účtu 09 „Odložené daňové pohledávky“- přeplatek daně je vzít v úvahu. Do výpočtu čistého zisku (ztráty) nezahrnujte částky zaúčtované na účtu 09, protože přeplatek do rozpočtu nemá vliv na tvorbu finančních výsledků činnosti ani na daňový základ. Odrážejte je v rozvaze v řádku „Dlouhodobá aktiva“.
Krok 5
Do vysvětlivky uveďte doložku o neaplikování doložky 11 PBU 18/02 o promítnutí výše odložené daňové pohledávky do výkazu zisku a ztráty při výpočtu čistého zisku. To musí být provedeno v souladu s čl. 13 odst. 4 federálního zákona ze dne 21. listopadu 1996 č. 129-FZ „O účetnictví“, který stanoví, že organizace jsou povinny hlásit neuplatňování účetních pravidel, pokud tak neučiní umožňují spolehlivě odrážet stav majetku a finanční výsledky činnosti.
