Účetní se často potýkají s problémem promítnutí úroků z daně z příjmů do daní a účetnictví. Tento typ nákladů je specifický a nelze jej zohlednit při výpočtu daní. Zároveň docela vážně ovlivňuje takový parametr, jako je zisk před zdaněním.
Instrukce
Krok 1
Podívejte se na článek 2 článku 270 daňového zákoníku Ruské federace, který stanoví, že pokuty z daní z příjmu nelze přijmout jako výdaje, které snižují základ daně a jsou zahrnuty do daňového účetnictví. V účetnictví se časově rozlišená pokuta odráží na účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“, zatímco debet závisí na výši pokuty a přijatých pravidlech pro vyplňování zpráv v podniku.
Krok 2
Odráží úrok z daně z příjmu na vrub účtu 99 „Zisky a ztráty“. Tuto operaci stanoví Pokyny pro aplikaci účtové osnovy, které k tomuto účtu přiřazují daňové sankce. Řada odborníků se však domnívá, že tento typ výdajů by měl být přičítán pokutám za porušení podmínek dohody a účtován na vrub účtu 91.2 „Ostatní výdaje“v souladu s odstavcem 11 PBU 10/99 „Výdaje na podnikání““. Současně vzniká trvalá daňová povinnost v souladu s pravidly PBU 18/02 „Účtování výpočtů daně z příjmu“.
Krok 3
Analyzujte zisk před zdaněním ve výkazu zisku a ztráty v podobě čísla 2. Tento parametr vám umožní určit, kde je výhodnější zahrnout úrok z daně z příjmu. Pokud jste použili účet 99 „Zisk a ztráta“, pak tato částka neovlivní výši zisku před zdaněním. Pokud se pokuty vztahují na vrub účtu 91.2, sníží zisk před zdaněním. Zároveň bez ohledu na použitý účet zůstane částka čistého zisku beze změny.
Krok 4
Sdělte informace o výši úroku vysvětlivkou k výkazu zisku a ztráty. Faktem je, že pokud je výše pokuty významná, pak to významně ovlivní zisk před zdaněním a následně finanční analýzu podniku. Tento požadavek je stanoven v článku 11 „finančních výkazů“PBU 4/99.
