Jak Zohlednit Daň Z Příjmu V účetnictví

Obsah:

Jak Zohlednit Daň Z Příjmu V účetnictví
Jak Zohlednit Daň Z Příjmu V účetnictví

Video: Jak Zohlednit Daň Z Příjmu V účetnictví

Video: Jak Zohlednit Daň Z Příjmu V účetnictví
Video: Účetnictví LIVE: Základy daně z příjmů právnických osob (DPPO) 2024, Březen
Anonim

Daň z příjmu je přímá daň účtovaná organizacemi všech forem vlastnictví v souladu s pravidly daňového zákoníku Ruské federace (článek 25) a legislativními akty. Současná sazba pro rok 2011 je 20% základu daně. Postup zohlednění daně v účetnictví je popsán v PBU 18/02 „Účtování výpočtů daně z příjmu“. Daň z příjmů se účtuje podle pravidel daňového účetnictví a do účetnictví se promítnou pouze výsledky těchto výpočtů.

Jak zohlednit daň z příjmu v účetnictví
Jak zohlednit daň z příjmu v účetnictví

Instrukce

Krok 1

Vypočítejte účetní zisk podniku. Vypočítejte zdanitelný zisk společnosti - proveďte nezbytné úpravy účetních výpočtů ve výkazu zisku a ztráty. Výpočet podmíněných výnosů / nákladů, dočasných rozdílů, odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků - všechny tyto údaje jsou potřebné pro účetnictví a vykazování daně z příjmů.

Krok 2

Na vrub účtu 99 podúčtu „Podmíněné příjmy / výdaje“a v prospěch účtu 68 podúčtu „Daň z příjmu“odrážejte údaje o podmíněných příjmech / výdajích. Za tímto účelem vynásobte zisk z účetnictví sazbou daně z příjmu. Například účetní zisk je 120 000 rublů, sazba daně z příjmu je 20%. Poté účetní položka: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rublů.

Krok 3

Odrážejte trvalé údaje o daňové povinnosti. V tomto příspěvku budete odrážet rozdíly, které vyplývají ze stávajících rozdílů ve výpočtu zisku v účetnictví a daňovém účetnictví. Například v účetnictví jste překročili standard výdajů o 10 000 rublů. Pak trvalá daňová povinnost = 10 000 * 0, 2 = 2 000 rublů.

Krok 4

Pro debet 09 „Odložená daňová pohledávka“a úvěr 68 podúčtu „Daň z příjmů“odrážejí ty náklady, které jsou účtovány v účetnictví, ale v dani se projeví v budoucích obdobích ke snížení základu daně. Příklad: odpisy jste v účetním období nashromáždili v účetnictví více, než připouštějí normy daňového účetnictví, a to o 7000 rublů. Tyto výdaje však zohledníte v následujících zdaňovacích obdobích, aby se snížil zdanitelný zisk. Proto vypočítejte odloženou daňovou pohledávku: 7000 * 0, 2 = 1400 p.

Krok 5

U debetu 68 podúčtu „Daň z příjmů“a u úvěru 77 „Odložená daňová povinnost“odrážejí ty daňové povinnosti, které zohledníte v daňovém účetnictví v budoucích obdobích pro snížení základu daně a zvýšení daně. Například při výpočtu účetnictví a daňového zisku máte dočasný rozdíl: příjem je brán v úvahu, ale ne v daňovém účetnictví, bude brán v úvahu v příštím období. Proto se výše takového dočasného rozdílu, například 15 000 rublů, vynásobí sazbou daně a dostaneme odložený daňový závazek: 15 000 * 0, 2 = 3 000 rublů.

Krok 6

Generovat zprávy jako výsledek výše uvedených účtování. U půjčky 68 "Výpočet daní a poplatků" budete mít výsledek: 24 000 +2 000 + 1400 - 3000 = 24 400 rublů. - Toto je daň, která se platí do rozpočtu. Pokud jste měli zálohy na daň z příjmu, měly by se promítnout na vrub účtu 68 a snížit částku splatnou za daň z příjmu. Totéž se stane, pokud máte rozpočtovou pohledávku. Inkaso účtu 99 odráží částku, která musí být uvedena v řádku 150 „Výkazu zisku a ztráty“: 24 000 + 2 000 = 26 000 rublů. Jedná se o částku daně, která snižuje čistý zisk společnosti / organizace, což se odráží ve „Výkazu zisku a ztráty“. V části 1 rozvahy v řádku „Dlouhodobá aktiva“odrážejte částku odložené daňové pohledávky - součet na vrub účtu 09. V příkladu je to 1400 rublů. A nakonec promítněte do části 5 pasiv zůstatku celkovou částku na účtu půjčky 77 - 3000r. V tomto ohledu lze odraz daně z příjmu v účetnictví považovat za úplný.

Doporučuje: