Daň z příjmů se počítá na základě zisku, který je získán z výsledku finanční a ekonomické činnosti organizace a je promítnut jako daň z příjmů. Odraz zisku ve výkazu o finančních činnostech za sledované období se označuje jako účetní zisk. Pokud eliminujeme vliv daňového zisku a rozdílů na finanční výsledek organizace ve vykazovaném období, pak bude účetním ziskem zisk před zdaněním.
Je to nutné
Údaje o zisku
Instrukce
Krok 1
Existují dvě možnosti nesrovnalostí při určování daňového a účetního zisku. První možností jsou stálé rozdíly, které se po dlouhou dobu nemění. Trvalé rozdíly interagují s daní z příjmu, která se platí do rozpočtu, a závisí na typu vzniku zdanitelného zisku. Ve většině případů mohou vzniknout trvalé rozdíly v důsledku vlivu na výši účetního zisku příjmů nebo výdajů, které se při výpočtu daňového zisku nebere v úvahu.
Krok 2
Druhou možností jsou dočasné rozdíly, které vzniknou při promítnutí příjmů a výdajů do daní a účetnictví v důsledku časového rozdílu. Kvůli dočasným rozdílům mezi účetním a daňovým ziskem je nutné zajistit, aby skutečný zisk a daň z příjmů byly konzistentní. To znamená, že při zohlednění časového rozlišení musí být výdaje na daň z příjmu rozděleny podle období. Daň, která byla účtována k platbě do rozpočtu v aktuálním vykazovaném období, lze přiřadit k nákladům v jiném období na daň z příjmů.
Krok 3
Splatná daň z příjmu se promítne na připsání podúčtu „Výpočty na daně“č. 641, odvod daně do rozpočtu v účetnictví se promítne na vrub účtu č. 641 a připsání na účet „Běžné účty“Č. 311. Daňové výdaje se účtují na účtu „Daň z příjmů“č. 98. Zahrnutí daňových výdajů do výkazu o hospodářském výsledku organizace se projeví v zápočtu účtu č. 98 a na vrub účtu „Finanční výsledky“č. 79. To znamená, že výsledkem časového rozlišení je odraz výdajů na daň z příjmů ve výši rovnající se splatné dani, který je upraven o odloženou částku. Z čehož vyplývá, že výdaje na daň z příjmů se rovnají současné dani minus nebo přičtení odložené daně.
Krok 4
Časové rozlišení částky splatné daně z příjmů se promítne na vrub účtu č. 98 a v prospěch podúčtu č. 641. Odložená daňová pohledávka se zpočátku připisuje na vrub účtu č. 17 a v prospěch účtu č. 641. První časově rozlišená odložená daň je zaúčtována na vrub účtu č. 98 a v prospěch účtu „Odložené daňové závazky» č. 54. Odložená daň v rozvaze na začátku období mění účinek dočasné rozdíly. Při výpočtu splatné daně a výdajů na daň z příjmů se poté nejprve odepisují odložené daně nejčasnějších období.
