V souladu s daňovým zákonem se pokuty vztahují na soubor opatření, která zajišťují plnění povinností organizace platit daně a poplatky. Organizace musí tyto peněžní částky uhradit v případě pozdějšího placení daní a poplatků ve srovnání s daty stanovenými zákonem.
Trestní účetnictví
Sankční úrok lze považovat za „úvěrový úrok“za použití finančních prostředků, které jsou určeny k placení daní. Navíc toto procento pro použití peněz patřících státu bude mnohem nižší než u úvěrových institucí. V souladu s ustanoveními 3 a 4 daňového zákoníku Ruské federace ponechávají pokuty jednu tři setiny aktuální sazby refinancování centrální banky za každý den prodlení (počínaje následujícím dnem).
Účtování penále v zúčtování s rozpočtem v účetnictví se provádí na podúčtu „Daňové penále“na účet 99 „Zisky a ztráty“. Abychom je zohlednili, provádíme následující transakce:
Debet na účet 99 „Zisky a ztráty“, Připsání na účet 68 „Výpočty daní a poplatků“- byly účtovány penále;
Na vrub účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“, Kredit na účtu 51 „Běžný účet“- penále jsou převedeny do rozpočtu.
Důvod vstupu: Žádost od finančního úřadu.
Odraz výdajů na zaplacení penále v účetní závěrce
PBU 10/99 neříká nic o pokutách účtovaných za porušení daňových zákonů; tyto částky se nevztahují ani na výdaje na hlavní činnosti, ani na další výdaje organizace. Na základě čl. 270 bodu 2 daňového zákoníku Ruské federace by neměly být brány v úvahu při určování základu daně pro výpočet daně ze zisku a podílet se na tvorbě výše zisku. Při sestavování čtvrtletní roční účetní závěrky se výše sankcí odráží ve „Výkazu zisku a ztráty“, jsou zaznamenány v řádku před ukazatelem „Čistý zisk (ztráta) vykazovaného období“. V rozvaze je nutné vytvořit ukazatel „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“.
Pokud má organizace v úmyslu zpochybnit správnost výpočtu penále a pokut u soudu, musí být tyto částky v každém případě zohledněny výše uvedeným způsobem. Když jsou sankce zrušeny, transakce jsou zrušeny. Pokud organizace používá zjednodušený daňový systém, nejsou při výpočtu jednotné daně zahrnuty pokuty a pokuty do nákladů (v souladu s článkem 346.16 daňového zákoníku Ruské federace).
Vlastnosti účtování pokut a pokut za porušení povinností vůči protistranám
Za porušení smluvních povinností vůči protistranám mohou být účtovány pokuty a pokuty. Pokud je organizace věřitelem, budou tyto částky uznány jako různé výnosy (na základě účetních předpisů 9/99), pokud je organizace dlužníkem, pokuty jsou uznány jako ostatní výdaje (na základě účetních předpisů 10/99). Účtování těchto penále a pokut se provádí pomocí účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“, který odpovídá účtům pro účtování peněžních prostředků a účtům pro účetní vypořádání.
V současné době neexistuje jednotný názor na výpočet DPH ohledně výše pokuty. Podle názoru regulačních orgánů platí, že pokud je kupujícímu uložena pokuta za porušení podmínek smlouvy, neměla by být zaplacena DPH, protože tyto výpočty se nevztahují na částky zaplacené za prodané zboží, služby a díla. Pokud má prodejce obdržet pokuty, jsou tyto částky zahrnuty do základu daně. V soudní praxi však existují případy, kdy byla rozhodnutí učiněna ve prospěch daňových poplatníků a DPH z výše pokuty nebyla z rozpočtu účtována ani odváděna.
