V průběhu ekonomické činnosti organizace, konkrétně během účetnictví, může dojít k následující situaci: při vykazování výnosů nebo výdajů se účetní částky liší od daňové. K tomu může dojít při použití různých metod odpisování. Vzniká takzvaná odložená daňová pohledávka (SHA), která je generována z odečitatelných dočasných rozdílů. Účetní musí tento ONA odepsat při likvidaci objektu.
Instrukce
Krok 1
Chcete-li získat informace o pohybu a dostupnosti odložené daňové pohledávky, otevřete kartu účtu 09, zde se nacházejí všechny informace. Chcete-li vytvořit odpočitatelný dočasný rozdíl, vynásobte ho sazbou daně z příjmu. Rozdíl lze získat v případě časového rozlišení, kdy byla částka daně zaplacena nad rámec, když jsou prodejní náklady uznány v nákladech na prodané zboží a v jiných případech.
Krok 2
Například organizace zakoupila počítač za 35 400 rublů, včetně DPH 5400. Po nějaké době bylo rozhodnuto prodat kancelářské vybavení za 236 000 rublů, včetně DPH 3600 rublů. Výše odpisů v účetnictví činila 8 000 rublů a na daních - 7020 rublů. Odpočitatelný dočasný rozdíl je 980 RUB a odložená daňová pohledávka je 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Krok 3
V účetnictví to promítněte takto: Podúčet D62 K91 „Ostatní výnosy“- 23 600 rublů - odráží výnosy z prodeje počítače; Podúčet D91 „Ostatní výdaje“K68 - 3600 rublů - byla účtována částka DPH; D01 podúčet K01 podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“- 30 000 rublů - částka počátečních nákladů na počítač byla zaúčtována na účet „Likvidace“; D02 K01 - - 8000 rublů - částka odpisu byla odepsána podle účetních údajů; podúčet D91 “Ostatní výdaje “K01 - odepisuje se zbytková hodnota dlouhodobého majetku; D99 K09 - 235 rublů - odložená částka je splacena daňová povinnost; D68 K99 - 235 rublů - zohledněna je částka trvalé daňové povinnosti.
Krok 4
Nejste oprávněni použít přijatý trvalý rozdíl pro daňové účely. SHE jsou uznány ve vykazovaném období, ve kterém je organizace provádí. V rozvaze by se tyto dočasné rozdíly měly projevit v řádku 145 v části „Dlouhodobá aktiva“.
