Daňová pohledávka je určitá částka daně, kterou musí organizace zaplatit do rozpočtu. Daňoví poplatníci se při výpočtu výše platby musí řídit PBU 18/02. Vzhledem k tomu, že finanční posouzení podniku se provádí nejen na základě daňových účetních údajů, ale také na základě účetních údajů, vznikají dočasné rozdíly a daňové závazky.
Při účetnictví vznikají trvalé a dočasné rozdíly. Záleží na tom, zda bude daňová pohledávka trvalá nebo odložená.
Trvalý rozdíl zahrnuje ty částky, které se podílejí na tvorbě rozvahy, ale neovlivňují základ daně. To může zahrnovat platbu úroků, jejichž výše není při výpočtu daně z příjmu plně zohledněna. Trvalé rozdíly také zahrnují ty výdaje nebo příjmy, které ovlivňují pouze tvorbu základu daně. Například byl pořízen dlouhodobý majetek, jehož životnost je v daňovém účetnictví delší než v účetnictví.
Na základě výše uvedeného můžeme dojít k závěru, že trvalou daňovou pohledávkou je částka daně, která snižuje daň z příjmů splatnou do rozpočtu v účetním období, ve kterém je tvořena.
Chcete-li vypočítat částku trvalé daňové pohledávky, musíte vynásobit konstantní rozdíl daňovou sazbou.
Dočasný rozdíl nastane, když se částka účetního a daňového účetnictví neshoduje, uznání nákladů se časově posune. To znamená, že v účetnictví je částka vykázána v účetním období, ve kterém byla transakce provedena, a v zdaňovacím období je část částky převedena do dalšího období.
Je to způsobeno dočasným rozdílem, kdy je vytvořena odložená daňová pohledávka, to znamená, že snižující se část daně je převedena do následujícího účetního období. Chcete-li vypočítat částku odložené daňové pohledávky, musíte dočasný rozdíl vynásobit daňovou sazbou. Odložená daň se zpravidla projeví na účtu 09.
Výše odložené daňové pohledávky se odráží ve výkazu zisku a ztráty (formulář č. 2). Chcete-li získat tyto informace, otevřete si účet 09 a spočítejte rozdíl mezi debetní a kreditní.
