Ustanovení čl. 164 odst. 1 daňového zákoníku Ruské federace určuje použití nulové sazby daně při prodeji zboží (s výjimkou zemního plynu, ropy, včetně stabilního plynného kondenzátu při vývozu na území členských států SNS) vyváženého celním vývozem.
Instrukce
Krok 1
DPH se neplatí ze všech transakcí, které jsou zdaněny nulovou sazbou, ani z transakcí, které jsou osvobozeny od daně. Mezi těmito operacemi však existují určité rozdíly.
Krok 2
V prvním případě se vytvoří základ daně a při sestavování faktur ve sloupci „Sazba DPH“musíte uvést „0%“. Náklady na DPH na vstupu, které byly zaplaceny za zboží, jsou odpočitatelné. V druhém případě se základ daně netvoří a náklady na „DPH“na vstupu, které byly zaplaceny za zboží, se neodpočítávají, ale jsou zahrnuty v nákladové ceně.
Krok 3
Pro uplatnění nulové sazby DPH je nutné, aby kupujícím vyváženého zboží byla zahraniční osoba.
Krok 4
U plátců uplatňujících zjednodušený systém DPH je problém zcela jasný, protože nejsou jeho plátci. To znamená, že u objektu „příjem mínus výdaje“je „částka“daně zohledněna jako součást výdajů a z rozpočtu prostě nemohou být žádné náhrady.
Krok 5
Například v prvním čtvrtletí roku 2008 jste exportovali zboží za kupní cenu 1 298 000 rublů. (včetně DPH ve výši 198 000 rublů). Na základě uzavřené zahraniční ekonomické smlouvy nebyla společnost odpovědná za přepravu, nakládku a vykládku, pojištění atd. Výše celních plateb činila 82 500 rublů. Předpokládejme, že přijatý výnos v rublech se rovná 1 870 000 rublů.
Krok 6
Určete výši daně podle obecného daňového režimu s nárokem na nulovou sazbu DPH.
Chcete-li zjistit nákupní hodnotu produktu (bez DPH) od nákupní hodnoty produktu (včetně DPH), odečtěte částku DPH: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Chcete-li vypočítat daň z příjmu od částky prodeje, odečtěte nákupní cenu produkt (bez DPH) a minus celní platby.
Krok 7
Znásobte svůj výsledek o 24%: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Sazba je 0% a neexistuje daň z přidané hodnoty z prodeje. „Vstupní“DPH ve výši 198 000 rublů. budou vráceny z rozpočtu. Celková částka vymahatelných daní bude 33 000 = 198 000 - 165 000.
Krok 8
V rámci zjednodušeného daňového režimu určete velikost jednotné daně odečtením kupní ceny zboží (včetně DPH) od částky prodeje a vynásobením výsledku o 15%. Celková výše daní bude: 85 800 rublů. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] V tomto případě není výhodné pracovat ve zjednodušeném daňovém režimu.
