Pokud podnik provádí obchodní transakce, zdanitelné i osvobozené od DPH, je nucen nějak distribuovat „vstupní“DPH, tj. Zahrnut do nákladů na zakoupené zboží a služby. Koneckonců, pokud je nabytý majetek použit v činnostech podléhajících DPH, odečte se DPH „na vstupu“, a pokud je nezdanitelná, je zahrnuta v ceně produktu. Samotná organizace ale obvykle neví, jak a kde nabytý majetek utratit.
Je to nutné
Náklady na zboží (práce, služby) odeslané během zdaňovacího období, a to jak DPH, tak i nikoli
Instrukce
Krok 1
Pokud je vaše firma tak různorodá, že zahrnuje jak zdanitelné transakce s přidanou hodnotou, tak transakce, které jsou od ní osvobozeny, musíte vést samostatné záznamy o těchto transakcích a částkách DPH za nakoupené zboží, dlouhodobý majetek a nehmotný majetek. Při absenci samostatného účetnictví na vás dopadne celé břemeno DPH „na vstupu“, protože nebudete mít nárok ji ani odečíst, ani zahrnout do nákladů. Skutečnost a metodika odděleného účetnictví by měla být konsolidována v účetních zásadách, ačkoli v daňovém zákoně to není přímo vyžadováno.
Krok 2
V případě, že daňový poplatník v zásadě nemá příležitost určit, pro jaký druh transakcí (zdaňovaných či nikoli) bude zakoupené zboží, služby, vlastnická práva atd. Použit, existuje zásada poměrného rozdělení „příchozích KÁĎ. K tomu se používá indikátor, jako jsou náklady na zboží (práce, služby) odeslané během zdaňovacího období. Chcete-li získat odpočitatelnou částku DPH, je nutné vynásobit částku DPH, která má být rozdělena, hodnotou zboží odeslaného s DPH a vydělený celkovou hodnotou zboží dodaného v zdaňovacím období. V souladu s tím je částka DPH zahrnutá do nákladů na výrobky úměrná hodnotě dodaných výrobků, které nepodléhají DPH.
Krok 3
Legislativa nestanovila, zda se má vypočítat poměr k převzetí množství odeslaného zboží včetně DPH či nikoli. Ministerstvo financí se domnívá, že náklady by měly být účtovány bez DPH, soudy však někdy zastávají odlišný názor. Tento bod by tedy měl být také registrován v účetní politice.
Krok 4
Jak je patrné ze vzorce pro poměrné rozdělení DPH, lze toto rozdělení provést až na konci zdaňovacího období. Během tohoto období se na účet „Daň z přidané hodnoty ze získaných hodnot“vloží debetní zůstatek DPH, která je předmětem výpočtu.
Krok 5
Pokud během zdaňovacího období náklady na operace, které nepodléhají DPH, nepřesahují 5% celkových nákladů podniku, pak nemusí být vedeno oddělené účetnictví a může být odečtena celá částka „vstupní“DPH. To zohledňuje jak přímé náklady na výrobu a prodej zboží (práce, služby), tak další náklady spojené s výrobou a prodejem tohoto zboží a služeb.
