Daň z přidané hodnoty (DPH) platí organizace a jednotliví podnikatelé při prodeji zboží, stavebních prací nebo služeb na území Ruské federace, při převodu vlastnických práv, při provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu, při dovozu zboží do celnice na území Ruské federace, jakož i při převodu zboží pro vlastní potřebu, pokud při výpočtu daně z příjmu nebudou odečteny náklady na něj. Účtování DPH se provádí v souladu s požadavky daňového zákoníku Ruské federace.
Instrukce
Krok 1
Určete a v účetních zásadách stanovte datum implementace pro výpočet DPH. Organizace mají právo nezávisle si vybrat jednu ze dvou možností, jak ji určit: - jako zásilku a předložení dokladů o vypořádání kupujícímu; - jako peníze přijaté jako platba za odeslané zboží (práce, služby).
Krok 2
Pokud je v účetních zásadách pro výpočet DPH nastavena první možnost, vyberte při určování data prodeje nejbližší datum ze dvou: den odeslání zboží (práce, služby) nebo den platby za zboží (práce, služby). Pokud je stanovena možnost povinnosti platit DPH při přijímání finančních prostředků, bude se za datum prodeje považovat datum platby za zboží (práce, služby).
Krok 3
Stanovte sazbu daně z přidané hodnoty v souladu s článkem 164 daňového zákona ve výši 10% pro potravinářské výrobky (kromě spotřební) a pro děti podle seznamu uvedeného v tomto článku nebo ve výši 20% pro ostatní zboží, práce a služby.
Krok 4
Uchovávejte záznamy o DPH na aktivním účtu 19 „Daň z přidané hodnoty ze získaných hodnot“. Otevřete mu podúčty podle typu hodnoty. Debetujte tuto fakturu za DPH ze zakoupeného hmotného majetku a z kreditu - DPH za hmotný majetek odepsaného na výrobní náklady. Debetní zůstatek na účtu odráží daňový zůstatek na nakoupených materiálech.
Krok 5
Po přijetí hmotného majetku organizaci od dodavatele proveďte účetní záznam na základě faktur: Debetní účet 19, kreditní účet 60 „Vypořádání s dodavateli“- zohlední se částka DPH ze zakoupeného hmotného majetku.
Krok 6
Na základě účetního výkazu odepište náklady na částku DPH ze zakoupených zásob použitých k výrobě zboží (práce, služby): Debet účtu 20 „Hlavní výroba“, Kredit účtu 19.
Krok 7
Proveďte výpočty s rozpočtem pro DPH na aktivně-pasivním účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“na příslušném podúčtu. Na tento účet jsou připsány daňové přírůstky, které v debetu odrážejí výši kompenzace DPH vyplacené dodavatelům ze zakoupeného hmotného majetku. Vzhledem k tomu, že účet je aktivně pasivní, bude mít debetní a kreditní zůstatek. Debetní zůstatek odráží zůstatek rozpočtového dluhu vůči podniku na DPH, kreditní zůstatek - zůstatek daňového dluhu vůči rozpočtu.
Krok 8
Vypočítejte částku DPH splatnou do rozpočtu v souladu s čl. 173 odst. 1 daňového zákoníku Ruské federace. Chcete-li to provést, snižte celkovou částku daně vypočítanou v souladu se zavedeným postupem o částku odpočtů daně.
Krok 9
Při výpočtu DPH z platby na základě faktur proveďte účetní záznam: Debetní účet 76, kreditní účet 68 (podúčet „Výpočty s rozpočtem pro DPH“). Při výpočtu DPH z zásilky bude transakce následující: debet z účtu 90,3, kredit na účtu 68.
Krok 10
Odešlete částku DPH ze zakoupeného zboží (práce, služby) do vypořádání s rozpočtem zaúčtováním: Debetní účet 19, Kreditní účet 68 podúčet „Výpočty s rozpočtem pro DPH“. Při přijímání záloh od kupujících proveďte následující zadání: Debet účtu 62 „Zúčtování s kupujícími“, Kredit účtu 68 (podúčet „Zúčtování s rozpočtem DPH“).
Krok 11
Zaplatit DPH na základě výsledků každého zdaňovacího období, na základě skutečné implementace, nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po zdaňovacím období. Proveďte zaúčtování po splacení dluhu do rozpočtu na částku naběhlé DPH: Debet účtu 68 (podúčet „Výpočty s rozpočtem pro DPH“), Kredit na účet 51 „Běžný účet“na základě platebního příkazu.
