Pro zmírnění daňového zatížení pro malé organizace a jednotlivé podnikatele byl v Ruské federaci zaveden zvláštní daňový režim - jednotná daň z imputovaného příjmu (UTII). Je to povinné pro činnosti, ve kterých je obtížné kontrolovat skutečný příjem.
U některých typů činností stanoví stát míru návratnosti, tj. Imputovaný příjem, který nezávisí na skutečných ukazatelích příjmů a zisku a vypočítává se na základě fyzických ukazatelů a základní ziskovosti stanovených v daňovém zákoníku ruského Federace. Tento režim plateb daní musí uplatňovat organizace a jednotliví podnikatelé provádějící následující činnosti:
- služby pro domácnost a veterinární služby;
- opravy, údržba a skladování vozidel;
- služby motorové dopravy;
- maloobchod;
- stravovací služby;
- umístění venkovní reklamy a reklamy na vozidlech;
- pronájem obchodních míst a pozemků pro obchod.
Pokud podnik vykonává několik druhů činností, je povinen vést samostatnou evidenci a za každou z nich platit jednu daň z imputovaného příjmu.
Základ daně pro UTII se vypočítá podle vzorce: Imputovaný příjem = (Základní ziskovost) x (Fyzický ukazatel) x K1 x K2.
Zde K1 je koeficient deflátoru - produkt stejné hodnoty předchozího období a míry inflace stanovené každoročně vládou Ruské federace.
K2 je korekční koeficient základní ziskovosti s přihlédnutím ke zvláštnostem provádění činností na území určitého základního subjektu Ruské federace stanoveného regionálními orgány.
Základní ziskovost a fyzické ukazatele jsou stanoveny daňovým zákonem Ruské federace v článku 3 článku 346.29. Například fyzickým ukazatelem pro poskytování služeb opravy a údržby automobilů je počet zaměstnanců a základní ziskovost je 12 000 rublů. U maloobchodu je fyzickým ukazatelem místo maloobchodu a základní návratnost je 9 000 RUB.
Jednotná daň z imputovaného příjmu se účtuje čtvrtletně podle vzorce:
UTII = VD x 15% x 3, kde VD je základ daně za měsíc;
15% - daňová sazba;
3 - počet měsíců ve čtvrtletí.
V rámci typů činností zdaněných UTII jsou organizace osvobozeny od placení daně z příjmu, jednotliví podnikatelé - od daně z příjmu fyzických osob a obě kategorie - od daně z nemovitosti a DPH. Zároveň jsou povinni platit daň z příjmů fyzických osob za zaměstnance a daň z dopravy, odvádět příspěvky do penzijního fondu, do fondů sociálního a zdravotního pojištění. Kromě toho, pokud má nemovitost pozemek, platí se daň z pozemků a pokud podnik používá vodu, platí se daň z vody.
Organizace a podnikatelé uplatňující jednotnou daň na imputovaný příjem jsou povinni dodržovat postup provádění hotovostních transakcí, vést úplnou personální, statistickou a účetní evidenci, jako je tomu v obecném daňovém systému. Je také nutné předložit zprávy o každé ze zaplacených daní, čtvrtletní rozvahu a výkaz zisku a ztráty.
