Ve světové a ruské praxi se pro transakce, na nichž se podílejí skupiny spřízněných stran, široce používají zvláštní pravidla zdanění. Stanovení zvláštních cen pro tyto případy se nazývá převodové ceny.
Cena za převod se nazývá cena platná při provádění obchodních transakcí mezi různými divizemi stejné společnosti nebo mezi subjekty, které jsou součástí jedné skupiny společností. V souladu s tím je transferové oceňování účelnou cenovou aktivitou mezi těmito podniky.
Tyto ceny umožňují přerozdělit celkové zisky ve prospěch těch, kteří jsou v zemích s nízkými daněmi. Stanovení převodních cen je ve světové praxi jednou z nejrozšířenějších metod daňového plánování a minimalizace daní placených ve prospěch státu.
Z tohoto důvodu se transferové ceny staly předmětem kontroly vládních fiskálních služeb. Například daňový zákon Ruské federace stanoví zvláštní oddíl, který vysvětluje pravomoci daňových úřadů kontrolovat ceny při provádění transakcí mezi spřízněnými stranami. Přístupy ruských daňových úřadů v této oblasti úzce souvisí s principy, které jsou široce používány zahraničními daňovými správami.
Nejranější pokusy o regulaci převodních cen byly učiněny ve Spojených státech amerických v polovině 60. let. Současná ruská legislativa v této oblasti platí od roku 2012. Zákon stanoví, že veškeré transakce mezi spřízněnými stranami jsou kontrolovány z hlediska regulace převodních cen. V některých případech má daňová služba právo porovnávat ceny skutečně používané daňovými poplatníky s tržními cenami. Pokud budou odhaleny významné a neodůvodněné odchylky od tržních cen, mají fiskální orgány právo účtovat dodatečné daně.
Současně jsou předmětem kontroly transakce s obratem více než 1 miliardu rublů ročně; transakce, kde jsou účastníky zahraniční spřízněné strany; kde jedna ze stran uplatňuje zvláštní daňové režimy (UTII, STS) a řadu dalších transakcí stanovených zákonodárcem. U transakcí tohoto druhu musí daňový poplatník předložit příslušné oznámení daňové službě a připravit zvláštní zprávy o převodních cenách.
Společnosti, které se specializují na řešení problémů přímo souvisejících s převodními cenami, úspěšně působí v ruské obchodní praxi. Specialisté těchto společností provádějí školení v oblasti cenových metod, provádějí poradenské projekty pro podniky různých výrobních směrů.
Optimalizace zdanění vyžaduje znalost legislativy v oblasti převodních cen, schopnost správně udržovat vhodný tok dokumentů a také rozumně uplatňovat ceny u těch transakcí, které podléhají daňové kontrole.
Jedním z klíčových bodů v oblasti převodních cen je správná diagnostika cenových rizik, která se provádí s přihlédnutím k výrobním a marketingovým aktivitám podniků, stávajícímu systému zásobování a strukturování transakcí uvnitř skupiny. Kompetentní stanovení převodních cen také vyžaduje účinné řízení a interakci mezi různými útvary podniku jako součást souboru opatření k zajištění přísného dodržování daňových požadavků.
Ministerstvo financí Ruska a daňové úřady země se aktivně účastní vysvětlujících prací k otázkám, které vyvstanou v souvislosti se zavedením aktualizované legislativy o převodních cenách. Uplatňování zákonných norem v této oblasti je často spojeno s obtížemi vznikajícími z důvodu nejednoznačnosti znění některých ustanovení a pracnosti podávání zpráv.
Při tvorbě pravidel převodních cen zákonodárce vycházel z principů cenového srovnání vyvinutých v řadě zahraničních zemí. Odborníci nevylučují změny vnitrostátních daňových předpisů týkajících se transakcí s nehmotným majetkem. Cílem těchto změn a omezení bude působit proti narušení základu daně a možnému stažení zisků právnických osob ze zdanění.
