Všechny daňové poplatníky lze rozdělit do dvou velkých skupin - rezidentů a nerezidentů. V závislosti na kategorii se určuje jejich daňový stav a daňová povinnost.
Postup klasifikace jako daňových rezidentů
Od ledna 2007 byl fyzickým osobám přiznán status daňového rezidenta podle nových pravidel. Nyní musí být v Rusku 183 dní po dobu 12 po sobě jdoucích měsíců. Odpočítávání tohoto období začíná okamžikem překročení hranice. Osoby pobývající v Rusku po dobu kratší než stanovenou dobu jsou považovány za nerezidenty. Mezi nimi například turisté, studenti, dočasní pracovníci atd.
Tyto změny v legislativě byly způsobeny nedokonalostí předchozích definic. Dříve byly osobami, které skutečně pobývaly na území Ruské federace po dobu nejméně 183 dnů v kalendářním roce, uznány rezidenty. Ukázalo se, že každý občan, dokonce i trvale pobývající na území Ruské federace, se 1. ledna každý rok probudil jako daňový nerezident. Status rezidenta mohl získat až 2. července. Ukázalo se, že až do tohoto okamžiku museli všichni Rusové platit daň z příjmu fyzických osob se zvýšenou sazbou 30% a poté obdržet přepočet.
Je třeba mít na paměti, že občanství osoby v Ruské federaci nezáleží na klasifikaci osoby jako rezidenta nebo nerezidenta. Zahraniční občané a osoby bez státní příslušnosti tak mohou být uznáni za daňové rezidenty Ruské federace. Na druhé straně mohou být osoby s ruským občanstvím uznány za nerezidenty, pokud trvale pobývají na území jiné země.
Pokud zaměstnanec nebo migrující pracovník ze zahraničí trvale pobývá na území Ruské federace, stává se daňovým rezidentem přibližně za šest měsíců. A předtím je povinen platit daně ve výši pro nerezidenty. Cizí občané, kteří obdrželi ruské občanství v rámci zjednodušeného režimu 3 měsíce před dosažením doby pobytu 183 dnů, nejsou považováni za daňové rezidenty.
Současně, pokud občan opustil zemi na krátkodobé studium nebo léčbu (méně než šest měsíců), pak neztrácí status daňového rezidenta.
Daňové zatížení rezidentů a nerezidentů
Sazby daně z příjmu pro rezidenty a nerezidenty se liší. Příjmy nerezidentů podléhají zvýšeným daním:
- Daň z příjmů fyzických osob pro nerezidenty je 30%, pro rezidenty - 13%;
- Sazba daně z dividend z kapitálové účasti na činnosti společnosti je 15%, pro rezidenty - 9%.
Zároveň je sazba pro nerezidenty podobná sazbě pro rezidenty a činí 13%.
Až do 183 dnů pobytu je tedy nutné zadržet nikoli standardní sazbu daně z příjmu fyzických osob ve výši 13%, ale 30% z platu zaměstnance. Počínaje dnem 184 může zaměstnanec přepočítat sazbu daně pro aktuální období. Za vrácení daňového přeplatku je odpovědný daňový úřad.
