Docela často po schválení roční účetní závěrky společnost identifikuje příjmy nebo výdaje související s minulým obdobím, v takovém případě musí být uznány a zohledněny jako zisk nebo ztráta z minulých let. Ve schválené roční účetní závěrce není možné provádět žádné změny.
Instrukce
Krok 1
Pokud byl zisk z předchozích období odhalen v běžném období před okamžikem schválení roční účetní závěrky, pak lze odpovídající úpravy účtů provést v prosinci minulého roku. Zveřejněný v účetním roce se zisk minulých let podle „Účetního plánu“promítá do korespondence s účty vypořádání na úvěr podúčtu „Ostatní výnosy“vztahující se k účtu č. 91. Zisk minulých let let, která byla odhalena v aktuálním vykazovaném období, by měla být promítnuta jako součást ostatních příjmů na základě nařízení o vedení účetnictví schváleného ministerstvem financí.
Krok 2
Částky ostatních příjmů by měly být považovány za trvalé rozdíly, které jsou zdrojem vzniku daňové pohledávky. V důsledku opravy chyb jsou částky uznaných ostatních výnosů vyloučeny z výpočtu základu daně běžného a následujících účetních období pro daň z příjmů. Trvalé daňové pohledávky by se měly v účetní závěrce projevit zápisem na vrub účtu „Výpočet daní“č. 68 a v prospěch účtu „Výsledek hospodaření“č. 99.
Krok 3
Není-li možné určit období, do kterého patří zisk z minulých let, musí být zahrnut do daňového režimu mimo provozní výnosy.
Krok 4
Ve spodní části výkazu zisků a ztrát jsou uvedeny údaje o daňových povinnostech, takže je třeba věnovat pozornost správnosti vyplňování výkazu. Splatná daň z příjmu je uvedena v řádku 150 hlášení, musí se rovnat celkové částce daně z příjmu uvedené za příslušné vykazované období v daňovém přiznání. Částka daně z příjmu na řádku 150 nesmí zahrnovat částku přidané daně.
Krok 5
Aby nedocházelo ke zkreslení finančního výsledku běžného období, který by se měl rovnat zisku za sledované období, měla by se daň z příjmů minulých let promítnout do výkazu zisku a ztráty v samostatném řádku za aktuální daň z příjmů.
