Spotřební daně jsou druh nepřímé daně, která je zahrnuta v nákladech na zboží a podle toho se platí na náklady kupujícího. Jsou instalovány na monopol nebo vysoce výnosné zboží.
Pojem spotřební daně
Stát zpravidla ukládá spotřební daně na zboží s nepružnou poptávkou, tj. nezávisle na změnách hodnoty. Jedná se například o tabák, alkohol, benzín. To je rozdíl mezi spotřební daní a daní z výdajů a daní z obratu.
Účely stanovení spotřebních daní mohou být ekonomické a fiskální. V druhém případě mluvíme o zvýšení doplňování rozpočtu v důsledku stažení nadměrných zisků od výrobců vysoce ziskových výrobků. Spotřební daně lze stanovit také pro nepřímou ochranu náhradního zboží nebo národních výrobců. Například země vyrábějící pivo může uvalit na víno vyšší spotřební daně.
Druhy zboží podléhajícího spotřební dani
V Rusku zboží podléhající spotřební dani zahrnuje:
- ethylalkohol a výrobky obsahující alkohol;
- alkoholické nápoje;
- tabákové výrobky;
- osobní automobily;
- motorový benzín a motorová nafta;
- motorové oleje;
- přímý benzín;
- topení paliva pro domácnost.
Postup výpočtu a platby spotřební daně
Výrobci spotřebního zboží bez ohledu na formu vlastnictví (organizace nebo individuální podnikatel) jsou považováni za plátce spotřební daně. Spotřební daně jsou uvaleny na prodej zboží podléhajícího spotřební dani. Obrat je celková hodnota prodaného zboží podléhajícího spotřební dani bez DPH. Datum obchodovatelné transakce je určeno zásilkou nebo skutečnou platbou.
Výši splatné spotřební daně určují plátci nezávisle na základě nákladů na zboží a stanovených daňových sazeb. Jsou vypláceny do rozpočtu například denně nebo čtvrtletně. V Rusku se spotřební daně platí měsíčně každý měsíc nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Například červenec musí být vyplacen do 25. srpna.
Výše spotřební daně se rovná spotřební sazbě vynásobené základem daně. V Rusku existují pevné a kombinované sazby spotřební daně.
Příklad pevné sazby - 15 rublů. za 1 litr prodaného piva. Pokud organizace prodala pivo ve výši 100 tisíc litrů, bude spotřební daň, která má být zaplacena do rozpočtu, 1,5 milionu rublů. (100 000 * 15).
Kombinovaná sazba kombinuje ad valorem (úroková sazba) a pevnou sazbu. Například při prodeji cigaret se vybírá spotřební daň ve výši 8% z maximální maloobchodní ceny prodaných cigaret plus 550 rublů. za každých 1000 kusů. Pokud organizace prodala 100 tisíc krabiček cigaret (2 miliony kusů) za cenu 40 rublů. za balíček se ukazuje, že částka spotřební daně, která má být zaplacena, bude (100 000 * 40 * 8% + 2 000 000/1 000 * 550) = 1,42 milionu rublů.
Za účelem kontroly správnosti výše výpočtů předkládají daňoví poplatníci daňovým úřadům výpočty spotřebních daní ve formě a ve lhůtách stanovených zákonem.
