Daňový systém každého státu se skládá z různých druhů daní a poplatků. Rozdělení daní na přímé a nepřímé umožňuje zvýšit jejich výběr, a přispívá tak k plnění státního rozpočtu a plnění jeho závazků vůči společnosti.
Podle způsobu výběru daní se dělí na přímé a nepřímé. Někteří považují toto rozdělení za podmíněné, protože v konečném důsledku platí přímé i nepřímé daně koneční spotřebitelé produktů.
Charakteristika daní
Přímé daně se vybírají buď z příjmu daňového poplatníka, nebo z majetku, který mu patří. Patří sem daně z příjmu fyzických osob, ze zisků podniků, z majetku občanů a organizací. Plátci přímých daní jsou konkrétními občany nebo organizacemi, daňový základ pro přímé daně je relativně snadné určit, takže není obtížné je spravovat a vybírat.
Nepřímé daně se nazývají daně, jejichž výše je zahrnuta přímo do výrobních nákladů. Někdy se jim také říká spotřební daně. Nepřímé daně zahrnují daň z přidané hodnoty, cla, spotřební daně, vládní poplatky a poplatky, které se vybírají od daňových poplatníků za provedení řady právně významných akcí.
Vlastnosti nepřímých daní
Nepřímé daně se běžně dělí na:
- individuální - placené z určitých skupin zboží;
- univerzální - platí na téměř veškeré zboží.
Jednotlivé nepřímé daně zahrnují spotřební daně, které se vybírají například z alkoholu, tabáku, benzínu a jiných paliv a platí je spotřebitelé těchto produktů. Další nepřímou daní je clo, které v konečném důsledku platí všichni spotřebitelé dováženého zboží.
U některých druhů zboží a služeb se poskytují osvobození od daně. Například u dětského zboží a potravin je sazba DPH 10% a u dalšího zboží 18%. Některé zboží, například lékařské výrobky, nepodléhá DPH.
Atraktivita nepřímých daní pro stát je dána tím, že jejich výběr přímo nezávisí na finančních výsledcích podniku. I když je firma nerentabilní, musí být tyto daně vyměřeny a zaplaceny. Fiskální účinek nepřímých daní přetrvává uprostřed poklesu produkce a poklesu prodeje zboží.
Současně je zbytečně komplikována správa nepřímých daní. Účetní i daňové úřady se shodují, že metodika výpočtu DPH je plná nejednoznačně vykládaných ustanovení a postup vrácení této daně je matoucí. Většina daňových kontrol proto odhaluje řadu porušení souvisejících s výpočtem DPH a je doprovázena dalším hodnocením částek daně a ukládáním pokut a pokut daňovým poplatníkům.
