Výkaz peněžních toků nebo peněžních toků se používá k ilustraci činností společnosti z hlediska peněžních toků a distribuce. Odpověď tedy odpovídá na otázku, kterou nelze získat z jiných zpráv, a to: existuje v podnikání společnosti dostatek finančních prostředků k vyrovnání jejích povinností? Otázka je docela vážná a v tomto smyslu hraje hlavní roli metodika, která pomáhá správně vyplnit výkaz peněžních toků.
Instrukce
Krok 1
Výkaz peněžních toků je kombinací tří hlavních bloků, jejichž výsledky výpočtů jsou shrnuty v celkové částce za sledované období. Tyto bloky zahrnují peněžní toky z běžné, investiční a finanční činnosti. Každý z těchto bloků je tvořen součtem příjmů podle typu činnosti a odečtením odpovídajících nákladů.
Krok 2
K vyplnění výkazu peněžních toků budete potřebovat rozvahu a výkaz zisku a ztráty. Pomocí rozvahy budete moci sledovat změny v investiční a finanční činnosti firmy. Jelikož však většinu obratu společnosti obvykle tvoří každodenní činnosti, je užitečnější výkaz zisků a ztrát. Mělo by být upraveno tak, aby položky odrážely peněžní toky spíše „při platbě“než „při odeslání“. Zároveň nezapomeňte dodržovat základní principy sestavování peněžních toků: • Peněžní tok je spojitý;
• Peněžní tok nezávisí na době vzniku závazků a odráží pouze fakta o přijetí finančních prostředků a výdajů;
• Zůstatek na konci vykazovaného období nemůže být záporný.
Krok 3
Chcete-li vyplnit výkaz peněžních toků, použijte přímou nebo nepřímou metodu úpravy výkazu zisku a ztráty. Podstata přímé metody spočívá v postupné transformaci řádků OP&L na skutečné údaje o příjmu finančních prostředků a výdajů. Při nepřímé metodě se všechny náklady nesouvisející s peněžními toky (například odpisy) přičtou k zisku za účetní období z výkazu zisku a ztráty a odečtou se všechny související výnosy, které také nesouvisejí s peněžními toky.
