V průběhu hospodářské činnosti jsou vedoucí organizací někdy nuceni zboží odepisovat. K tomu může dojít z různých důvodů, například vypršela platnost produktu nebo kvůli inventáři byl zjištěn nedostatek. Účetní musí tyto transakce zohlednit v účetnictví.
Nejprve musíte vyplnit všechny potřebné dokumenty, protože bez nich nemáte právo provádět záznamy v účetnictví. Chcete-li zjistit nedostatek zboží nebo zjistit, že datum expirace skončilo, proveďte inventuru, tj. Kontrolu. Za tímto účelem vyplňte objednávku na jmenování členů inventarizační komise a nastavení načasování kontroly (formulář č. INV-22).
Vyplňte výsledky inventury ve formě srovnávacího listu (formulář č. 22), sestavte inventarizaci zásob (formulář č. INV-03). Pokud v průběhu kontroly zjistíte závadu, vyplňte akt odpisu zboží (formulář č. TORG-16) nebo poškození zboží a materiálů (formulář č. TORG-15). Poté musíte akt schválit, to znamená podepsat.
V účetnictví odrážejte tyto transakce takto:
- D94 K41 - odráží náklady na zboží nevhodné k prodeji;
- Д94 К19 - byla vrácena částka DPH za nevhodné zboží;
- D19 K68 - DPH účtovaná do rozpočtu byla obnovena;
- Д91.2 К94 - částka schodku byla splacena proti ostatním výdajům.
Chtěl bych však provést pozměňovací návrh. Někteří účetní si kladou otázku, zda je nutné při odepisování zboží po splatnosti vymáhat daň. Článek 170 daňového zákoníku Ruské federace (bod 3) uvádí seznam situací, kdy je společnost povinna vymáhat DPH. Neexistuje žádná klauzule o odpisu prošlého zboží. Z toho vyplývá, že společnost má právo na odpočet a není třeba daň vymáhat.
A co daň z příjmu? Je možné zahrnout náklady vzniklé v důsledku likvidace zboží? Ministerstvo financí na tuto otázku nedává jednoznačnou odpověď (dopis ze dne 08.07.08 č. 03-03-06 / 1/397, dopis ze dne 09.06.09 č. 03-03-06 / 1/374). Pokud se však obrátíme na daňový zákon, konkrétně na článek 264, můžeme dojít k závěru, že společnost má právo zohledňovat výdaje. Koneckonců, zboží bylo zakoupeno nebo vyrobeno pro další prodej, nikoli pro účely odpisu.
