Někdy se stává, že po schválení roční účetní závěrky účetní zjistí chybu, která vedla ke vzniku ztrát souvisejících s předchozím rokem. Uznávají se jako náklady minulých let a odrážejí se v účetních záznamech v závislosti na období jejich zjištění.
Instrukce
Krok 1
Vypracujte účetní výkaz, ve kterém uvedete výši výdajů minulých období a důvod jejich vzniku. Tento certifikát se stane primárním dokumentem pro provádění oprav nebo zohlednění minulých ztrát v účetnictví.
Krok 2
Neprovádějte opravy ve schválené účetní závěrce za předchozí období. Tento postup je zakázán právními předpisy Ruské federace na základě článku 11 pokynů pro účetnictví, stanovených nařízením č. 67n Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. července 2003. Opravy lze provádět formou dodatečných záznamů za prosinec loňského roku, pouze pokud nebyla roční účetní závěrka schválena na schůzi účastníků nebo akcionářů podniku.
Krok 3
Výdaje minulých období uznané v běžném účetním roce porovnejte v účetnictví s ostatními výdaji podniku a promítněte je na účet 91.2 „Ostatní výdaje“v souladu s příslušným účtem, který určuje účel provedené platby.
Krok 4
Proveďte opravy daňového účetnictví. V souladu s ustanovením 1 článku 54 daňového zákoníku Ruské federace, pokud jsou v běžném roce zjištěny chyby v minulém vykazovaném roce a vedoucí k tvorbě výdajů minulých let a nesprávné stanovení základu daně, musí být opraveny za období, kdy byly hotové.
Krok 5
Přepočítejte tedy základ daně s přihlédnutím k nákladům minulých období, které jsou uznány jako nerealizované výdaje podniku, a odešlete aktualizované prohlášení za minulý rok. Pokud není možné určit období chyby, přiřaďte výdaje minulých období období, kdy byla chyba zjištěna. Tyto výdaje se promítají do daňového přiznání v příslušném řádku druhé části a podílejí se na výpočtu základu daně za aktuální účetní období.
