K přeplacení daní může dojít, pokud budou provedeny zálohové platby nebo dojde k nesprávnému výpočtu daňových povinností. Chcete-li tuto operaci promítnout do účetnictví, musíte odkazovat na PBU 18/02 a Dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 16-00-14 / 129 ze dne 15. dubna 2003, které uvádějí hlavní body týkající se účtování takové výdaje.
Instrukce
Krok 1
Vypočítejte a zaplaťte do rozpočtu zálohové platby daně z příjmu. Tuto operaci promítněte na kredit na účet 51 „Běžný účet“v souladu s podúčtem 68-40 „Dluh na dani z příjmů“. Podúčet 68-5 je vytvořen speciálně pro účtování zálohových plateb a pomáhá správně sestavovat finanční výkazy.
Krok 2
Vypočítejte daň z příjmu na základě výsledků sledovaného období. Chcete-li to provést, přidejte částku pomyslných příjmů nebo výdajů pro tuto daň a promítněte vypočítanou částku na účet 68-4 „Výpočty daně z příjmů“v souladu s účtem 99-3 „Podmíněné příjmy a výdaje“. Poté určete částku trvalé daňové povinnosti, která se rovná součinu trvalého rozdílu krát sazba daně. Zvažte tento poplatek na účtu 68–4 v souladu s účtem 99–2 „Trvalá daňová povinnost“.
Krok 3
Vypočítejte částku odložené daňové pohledávky, která se rovná časovému rozdílu vynásobenému daňovou sazbou. Tuto operaci promítněte na účet 68-4 a na vrub účtu 09 „Odložená daňová pohledávka“. Pokud je zisk v účetnictví větší než v účetnictví daňovém, vytvoří se zdanitelný rozdíl. Součin jeho částky sazbou daně se nazývá odložený daňový závazek, který se účtuje na účtu 77 „Odložené daňové závazky“a na vrub účtu 68-4.
Krok 4
Zjistěte zůstatek podúčtu 68-4 na konci vykazovaného období a poté od něj odečtěte částku skutečně zaplacených záloh na daň. Pokud došlo k přeplatku, zaúčtuje se jako součást pohledávek. V rozvaze je tato částka uvedena v řádku 240 „Pohledávky“oddílu 2 „Oběžná aktiva“. Současně v řádku 415 oddílu 4 bude uveden sbalený zůstatek odloženého daňového závazku.
