Na pokrytí ztrát minulých let na úkor části zisku může společnost uplatnit výhody pro daň z příjmu, která je stanovena v čl. 6 odst. 5 zákona Ruské federace č. 2116-1 z 27. prosince, 1991 „O dani ze zisku organizací a podniků. Tuto operaci lze provést, pouze pokud byly ztráty splaceny také na náklady rezervního fondu podniku vytvořeného v souladu s právními předpisy Ruské federace.
Instrukce
Krok 1
K pokrytí minulých ztrát použijte rezervní fond. Vytvořte rezervní fond v souladu s ustanovením 1 článku 35 federálního zákona č. 208-Fz ze dne 26.12.1995 „O akciových společnostech“. Jeho hodnota se vytváří každoročně na úkor odpočtů ze zisku podniku, který zůstal po zdanění. Výše odpočtů do rezervního fondu je stanovena listinou organizace, nejméně však 5% z čistého zisku. Pro podniky, které nejsou LLC, není vytvoření rezervního fondu povinným postupem, a proto je nutné se řídit článkem 30 federálního zákona Ruské federace č. 14-FZ ze dne 08.02.1998 „On Limited Společnosti odpovědné za škodu “. Aby se tato transakce promítla do účetnictví, je nutné otevřít podúčet 84.4 „Nezkrytá ztráta z minulých let“. Poté se na něm vytvoří půjčka s odkazem na debet účtu 82 „Rezervní kapitál“.
Krok 2
Pokryjte minulé ztráty dalším kapitálem. Dodatečný kapitál lze tvořit pomocí částek emisního ážia, přecenění dlouhodobého majetku a části nerozděleného zisku, které organizace směřuje do kapitálových investic. Krytí ztrát minulých let je tedy způsobeno vytvořením půjčky na účtu 84,4 a debetu na účtu 83 „Dodatečný kapitál“. Základní kapitál lze také snížit na částku čistých aktiv a rozdíl lze použít k úhradě ztrát otevřením debetu na účtu 80 „Autorizovaný kapitál“s korespondencí s účtem 84.4.
Krok 3
Vyplatte minulé ztráty cílenými příspěvky od zakladatelů. Legislativa neklasifikuje tyto fondy jako zdanitelný příjem, pokud jsou použity k pokrytí ztrát. Aby se tato operace promítla, je na účtu 84,4 otevřen kredit a na účtu 75 „Vypořádání se zakladateli“debet.
Krok 4
Použijte zisk běžného vykazovaného roku k pokrytí ztrát z předchozích let. V takovém případě existuje pravidlo, že lze odepsat pouze maximálně 30% nerozděleného zisku. Pokud tedy tato částka postačuje k pokrytí ztrát, otevře se kredit na účtu 84.4 a debet na účtu 84.1 „Přijatý zisk“.
