Koncept „základ daně“je zaveden za účelem získání kvantitativních charakteristik předmětu zdanění. Tato kvantitativní charakteristika je nezbytná pro výpočet výše daně, ale není předmětem daně, který je povinen platit daň. Identifikace pojmů „daňový základ“a „předmět zdanění“je jednou z běžných chyb, které se stávají důvodem porušení daňové legislativy.
Postup pro stanovení základu daně
Pro každou federální, regionální nebo místní daň, pro výpočet které se použije daňový základ, je stanovena v souladu s daňovým zákonem Ruské federace. Rovněž upřesnil postup jeho stanovení v každém konkrétním případě. Sazby uplatňované v každém konkrétním případě pro federální daně jsou stanoveny v daňovém zákoníku Ruské federace a pro regionální a místní daně jsou důvody pro použití těchto sazeb zákony příslušných subjektů Ruské federace, regulační právní akty zastupitelské orgány obcí.
Pro stanovení základu daně jsou podniky povinny vést účetní záznamy a používat účetní registry a další dokumenty potvrzující údaje o transakcích souvisejících se zdanitelnými předměty. Pro jednotlivé podnikatele je povinné účtování takových transakcí. U fyzických osob, které platí daň z příjmu, je základem daně, ze kterého se tato daň vypočítává ve výši 13%, celkový roční příjem.
Jak probíhá výpočet základu daně
Vypracování takového výpočtu je povinností poplatníka, musí jej poskytnout za každé vykazované zdaňovací období na akruální bázi od začátku vykazovaného roku. Základ daně pro různé daně se počítá různými způsoby, pro každou daň, která se počítá s přihlédnutím k základu daně, se liší. Takže pro výpočet základu daně z daně z příjmů poskytuje výpočet následující údaje:
- výše příjmů z prodeje přijatých během vykazovaného období, to zahrnuje například příjmy z prodeje zboží a služeb vyrobených nebo poskytnutých podnikem, jakož i z prodeje cenných papírů, majetku, stálých aktiv atd.;
- částka výdajů, o kterou se sníží výše příjmu, zahrnují náklady přímo na výrobu a náklady spojené s prodejem zdrojů příjmů;
- zisk nebo ztráta z prodeje - výše výnosů a nákladů;
- výše neprovozního výnosu (z finančních transakcí forwardových transakcí);
- výše neprovozních nákladů (u finančních transakcí u urgentních transakcí);
- zisk nebo ztráta z neprovozních transakcí výnosů a nákladů;
- celková částka, která je základem daně.
Výše přijatého zdanitelného zisku se vypočítá jako rozdíl mezi částkou přijatého základu daně a částkou ztráty, která má být převedena.
