Daň z příjmu se vždy označuje jako přímé daně, protože se odebírá ze zisků přijatých společností působící v Rusku. Pro výpočet tohoto ukazatele je nutné určit výši základu daně a tarifní sazbu, která platí pro sledované období.
Instrukce
Krok 1
Vypočítejte fiktivní příjem nebo hodnotu výdajů na daň z příjmů (PD), které společnost vygenerovala během vykazovaného období. Musí se rovnat součinu účetní ztráty nebo zisku sazbou daně. Účetní zisk by se měl naopak projevit ve zprávě formuláře č. 2 a měl by se rovnat součtu řádků 170 a 140 mínus 180 řádků. Odráží přijatý indikátor podmíněného příjmu na zvláštním podúčtu 99 účtu zisků a ztrát.
Krok 2
Vypočítejte součet konstantních rozdílů. Podobnou částku lze vytvořit pouze v případě, že se data uznání částek nákladů a výnosů shodují v účetnictví a daňovém účetnictví a jejich výše se bude lišit. Může se vytvořit z nějakého konkrétního důvodu. Například pokud jsou náklady v účetnictví vykázány v plné výši.
Krok 3
Proveďte výpočet. K tomu odečtěte od hodnoty nákladů uznaných v účetnictví náklady, které jsou uvedeny v daňovém účetnictví. Tímto způsobem budete moci získat trvalé rozdíly. Poté vynásobte výslednou hodnotu daňovou sazbou, která se vztahuje na zisky. Získáte tak hodnotu stálé daňové odpovědnosti (PSL).
Krok 4
Určete ukazatel odložené daňové pohledávky (zkráceně: ONA), který se rovná součinu dočasných rozdílů a sazby daně z příjmu. Je třeba mít na paměti, že dočasné odpočitatelné rozdíly vznikají, pokud jsou určité náklady v účetnictví uznány dříve než v dani, a výše výnosů naopak později.
Krok 5
Vypočítejte LEO (daňový odložený závazek), což je zdanitelný dočasný rozdíl krát sazba daně. První hodnota se může objevit, když jsou náklady v účetnictví nižší než náklady uznané v daňovém účetnictví. Vypočítejte částku daně z příjmu za sledované období. Chcete-li to provést, sečtěte vypočítané hodnoty PNO, UR, ONA, LEO.
