Jakýkoli podnik, bez ohledu na druh činnosti a daňový režim, využívá služeb bank a za bankovní služby samozřejmě platí určitou provizi. Navzdory skutečnosti, že se tyto postupy staly běžnými a obvyklými po dlouhou dobu, mnoho účetních má někdy potíže s promítnutím bankovních výdajů do účetnictví a daňového účetnictví.
Instrukce
Krok 1
Přečtěte si kapitoly 4 a 11 PBU 10/99 „Výdaje na organizaci“. Tento dokument naznačuje, že náklady na bankovní služby musí být v účetnictví přiřazeny k ostatním výdajům společnosti. Podle článku 18 PBU 10/99 musí být uznání těchto nákladů pro banku přičítáno vykazovanému období, kdy byly služby poskytnuty, a nikoli datu skutečné platby. Výjimkou jsou malé podniky, které pro vedení účetnictví používají hotovostní metodu. V tomto případě jsou bankovní poplatky uznány ke dni skutečné platby.
Krok 2
Vypracujte a podepište s bankou smlouvu o správě bankovního účtu, vkladu, půjčky nebo jiného typu vztahu. Dohoda navíc musí uvádět výši provize za různé transakce poskytované bankovními službami.
Krok 3
Reflektujte výdaje banky ke dni jejich uznání otevřením debetu na účtu 91.2 „Ostatní výdaje“a kreditu na účtu 76 „Vypořádání s různými věřiteli a dlužníky“nebo účtu 60 „Vypořádání se smluvními partnery a dodavateli“. Poté, co je provize banky skutečně vyplacena, je nutné tyto výdaje odepsat z debetu účtu 76 nebo 60 na kredit účtu 51 „Běžné účty“.
Krok 4
Pokud společnosti vznikly bankovní výdaje spojené s pořízením softwaru pro práci s klientem banky, pak tyto náklady promítněte na vrub účtu 97 „Výdaje příštích období“a úvěrového účtu 76 nebo 60. Dále musíte každý měsíc odepisovat výdaje za provoz aplikace se rovnají akciím na vrub účtu 91.2. Počet debetů závisí na době platnosti smlouvy o poskytování služeb Klientovi Banky.
Krok 5
V daňovém účetnictví zvažte bankovní výdaje v závislosti na přijatém daňovém systému. Pokud se použije společný systém, lze provizi banky přičíst jiným nebo nerealizovaným výdajům. Podle zjednodušeného daňového systému se základ daně nesnižuje o částku výdajů banky, s výjimkou předmětu zdanění „příjem minus výdaje“. S UTII bankovní výdaje vůbec neovlivňují daňové účetnictví.
