Před sestavením roční účetní závěrky je provedeno mnoho přípravných prací. Na konci vykazovaného období jsou uzavřeny všechny provozní účty, zkontrolována správnost záznamů na syntetických a analytických účtech, provedena inventarizace majetku a závazků a uzavřeny deníky objednávek a hlavní kniha.
Instrukce
Krok 1
Hlavní kniha se otevírá každoročně. Každý řádek knihy odpovídá konkrétnímu měsíci, každý účet má své vlastní rozpětí. Úvěrové obraty se každý měsíc převádějí do hlavní knihy v členění podle účtů, z nichž mají být odečteny. Kromě toho zaznamenává celkový obrat debetu. Po zadání všech částek zkontrolují, zda jsou obraty na debetu a kreditu stejné. Pokud je porušena rovnost, měli byste hledat chybu v přenosu dat z deníků objednávek nebo záznamů v nich.
Krok 2
Po kontrole údajů se u všech účtů zobrazí debetní a kreditní zůstatky. Pamatujte však, že aktivní účty mají debetní zůstatek. Vypočítá se jako součet počátečního debetního zůstatku a debetního obratu, poté se od něj odečte kreditní obrat. Pasivní účty mají zůstatek kreditu. Zjistí se následovně: zůstatek úvěru na začátku měsíce plus obrat úvěru minus obrat debetu.
Krok 3
Kromě rovnosti obratů je třeba při vyplňování hlavní knihy dodržovat rovnost účtů, tj. celkový zůstatek všech debetních účtů se musí rovnat celkovému kreditnímu zůstatku účtů. Pokud je tato rovnost dodržena, stávající kreditní a debetní zůstatky se přenesou do rozvahy.
Krok 4
Informace z deníků objednávek se přenášejí do hlavní knihy počínaje obratem kreditu, tj. nejprve je ve sloupci „Obrat na úvěr“zaznamenán celkový obrat z kreditu deníkové objednávky. Tyto částky jsou vypisovány samostatně a jelikož existují záznamy o jednotlivých částkách na vrub účtů odpovídajících kreditu účtu uvedenému v deníku objednávky, jsou postupně odečítány. Tento postup plnění umožňuje sledovat správnost zápisů na účtech v hlavní knize, protože částka promítnutá do kreditu jednoho účtu se musí nutně rovnat částkám na debetu příslušných účtů.
