Sankce a pokuty mohou být účtovány na základě výsledků kontroly v případě odhaleného porušení lhůty pro zaplacení daní do rozpočtu a mimorozpočtových fondů, platby v neúplné výši atd. Sankce ukládají organizace protistrany také za porušení podmínek smluv o hospodářské činnosti (nedodržení dodací lhůty zboží, platební podmínky podle smlouvy atd.). Výše pokut a pokut musí být správně zohledněna v účetních a daňových záznamech organizace.
Instrukce
Krok 1
V účetnictví zohledněte vzniklé pokuty a penále z daní do rozpočtu na účtu 99 „Zisky a ztráty“otevřením příslušného podúčtu. Proveďte zaúčtování - debet na účet 99 (podúčet „Penalty“), kredit na účet 68 „Výpočty daní a cel“(podúčet „Penalty“). Na účtu proveďte záznam s datem uvedeným v inspekční zprávě.
Krok 2
Neúčtujte penále a penále do výdajů v daňovém účetnictví. V souladu s čl. 270 odst. 2 daňového zákoníku Ruské federace nejsou tyto náklady zohledněny při stanovení základu pro daň z příjmu.
Krok 3
Vypracujte zaúčtování, které odráží pokuty a pokuty z daní do mimorozpočtových fondů v účetnictví na základě inspekční zprávy nebo rozhodnutí soudu - debetní účet 99 (podúčet „Penalty“), kreditní účet 69 „Zúčtování s extra -rozpočtové prostředky “(podúčet„ Penalty “). Tento typ výdajů se také nebere v úvahu v daňovém účetnictví (čl. 270 odst. 2 daňového zákoníku Ruské federace).
Krok 4
Provádět v účetnictví pokuty a penále nashromážděné organizacemi protistran za porušení podmínek smluv o hospodářské činnosti, záznam záznamu: Debet účtu 91 (podúčet 2 „Ostatní výdaje“), dobropis účtu 76 (podúčet 2 "Vypořádání pohledávek"). Základem pro vstup bude žaloba nebo soudní rozhodnutí. V daňovém účetnictví použijte částky zaplacené za porušení smluvních závazků k neprovozním nákladům ke dni jejich uznání (čl. 265 odst. 1 odst. 1 daňového zákoníku Ruské federace).
Krok 5
Pokud organizace obdrží (a nezaplatí) pokuty a pokuty od protistran, které porušily své povinnosti vyplývající ze smluv, promítněte částky přijaté na běžný účet zveřejněním:
- debet na účet 51 „Běžný účet“, kredit na účet 76 (podúčet 2 „Vypořádání pohledávek“);
- Debetní účet 76 (podúčet 2 „Vypořádání pohledávek“), kreditní účet 91 (podúčet 1 „Ostatní výnosy“).
Krok 6
Zahrnout do neprovozního příjmu v daňovém účetnictví částku pokut a penále splatných ke dni jejich uznání dlužnou organizací (čl. 250 odst. 3 daňového zákoníku Ruské federace).
