U všech příjmů v Rusku se platí daň. Plátcem daně z dividend je vždy příjemce dividend. Pokud společnost jedná jako plátce, pak odečte daň, pokud je fyzickou osobou fyzická osoba, pak daň z příjmu fyzických osob. Organizace, která vyplácí dividendy, zadržuje plátce a platí tento druh daní, protože podle daňového řádu musí jednat jako daňový agent. Jak se počítají daňové odpočty tohoto typu?
Daňový agent obdrží tuto povinnost, pokud má společnost zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém), jednotnou zemědělskou daň (jednotná zemědělská daň) nebo UTII (jednotná daň z imputovaného příjmu).
Dividendový daňový systém a vzorec
Článek 275 odst. 5 daňového zákoníku stanoví přesný vzorec pro výpočet odpočtů daně ruské daňové službě ze všech druhů dividend.
K * CH * (Dl - D2) = H
Dále hodnoty jednotlivých částí výpočtu:
K je celá částka dividend, kterou by měla organizace rozdělit příjemcům, děleno celkovou částkou dividend rozdělených touto organizací.
СH - daňová sazba aplikovaná v daném období a na danou osobu.
D1 jsou všechny dividendy (nebo celková částka) před rozdělením a rozdělením.
D2 je částka dividend vyplacených společnosti v běžném a předchozím účetním období, ale pouze v případě, že nebyly dříve při výpočtu zohledněny.
H - skutečná „daňová“částka, která musí být dále zadržena a převedena na daňový úřad z příjmu.
Vzorec ztrácí svůj význam, pokud vypočítáte daň z dividend ve prospěch zahraničních firem a cizinců. Podle stejného článku, ale odstavce 6, platí daně s přihlédnutím k celé výši dividend vyplácených daňovým agentem. V situaci, kdy prostředky dostávají jednotlivci. nebo právnická osoba - rezident Ruska, pak je zákaz používání výše uvedeného vzorce zrušen.
Důležité funkce
Aby se zabránilo chybám, je nutné vzít v úvahu následující nuance:
- Celková částka dividend, které budou rozděleny (D1, stejně jako jmenovatel ukazatele K), nutně zahrnuje také dividendy zahraničním firmám a „fyzikům“, kteří jsou oficiálně nerezidenty Ruska. Toto jsou vysvětlení v dopisech Ministerstva financí země ze dne 8. července 2014 N33030.
- Celková částka vždy zahrnuje ty, u kterých není srážková „zisková“daň. Vysvětlení: to znamená, že máme na mysli dividendy nashromážděné z podílů ve státním i obecním vlastnictví, z podílů v podílových fondech a veřejnoprávních organizací. Informace o tom jsou k dispozici ve vysvětlivce Ministerstva financí naší země ze dne 11. června 2014 N03-08-05 / 28295.
- Za minulá období by dividendy měly podléhat daňové sazbě, která je aktuální v den, kdy tyto dividendy vzniknou. Toto je objednávka v dopise Federální daňové služby pro město Moskva ze dne 14. března 2007 N20-08 / 022130.
- Při výpočtu D2 by měly být shrnuty dividendy (s výjimkou těch, jejichž procentní sazba se rovná 0) z ruských i jakýchkoli jiných zahraničních podniků. Uplatňují se bez daně, která jim byla stržena zdrojem platby. Toto objasnění je ve vyhlášce téhož ministerstva ze dne 11. června 2014 N03-08-05 / 28295.
- Pokud byl při výpočtu částky získán záporný výsledek, není nutné agentovi platit daň. Rozdíl zároveň nikdo nekompenzuje. Toto usnesení je podrobně vysvětleno v článku 275 daňového řádu (v pododstavci 5).
- Organizace zprostředkovatele je povinna informovat příjemce dividend elektronicky (můžete tak učinit na webových stránkách, e-mailem atd.) Nebo fyzickým dopisem do pěti pracovních dnů od data určení okruhu příjemců. Oznámení podrobně popisuje hodnoty D1 a D2.
- U závazků, včetně dividendových, musí být lhůty přísně dodržovány. Výplaty dividend musí být provedeny nejpozději do 2 měsíců nebo 60 dnů ode dne vydání vyhlášky ve společnosti o jejich výplatě. Pokud dividendy nebyly vyplaceny, může za účelem jejich uplatnění osoba požádat společnost o nárok do 3 let.
Sazby výpočtu daně
Přímo závisí na příjemci: je to zahraniční nebo tuzemská společnost.
První platili daň z „dividend“přísně 15procentní sazbou. Příjemce dividend, ruská společnost, se počítá se sazbou 13 procent. Je zde ale důležitý bod: „dividendová“výplata společnosti, která v době schválení výplaty po dobu delší než jeden kalendářní rok vlastní více než 50 procent základního kapitálu organizace (plátce dividend) nebo vlastní příjmy z vkladu, které opravňují k získání více než 50 procent z celkové částky dividend, prováděné se sazbou daně 0%.
