Spolu s formováním a rozvojem nových ekonomických vztahů nabývají na důležitosti operace s dividendami. Proto se zvyšuje počet otázek týkajících se mechanismu jejich účetnictví a odrazu transakcí s nimi v účetnictví. Zejména otázka daně z dividend je velmi relevantní.
Instrukce
Krok 1
Určete sazbu daně. U zahraničních právnických osob je sazba 15%. Pro fyzické osoby - nerezidenty Ruské federace je sazba daně z dividend 30%. U ruských podniků a fyzických osob - obyvatel Ruské federace je sazba daně 9%. Výpočet daně z dividend příjemce právnické osoby se řídí normami kapitoly 25 daňového zákoníku Ruské federace. A postup srážkové daně z dividend příjemce - fyzické osoby je stanoven v kapitole 23 daňového zákoníku Ruské federace.
Krok 2
Vypočítejte částku daně. Určuje se vynásobením sazby daně rozdílem mezi částkou dividend, které vznikly a které mají být vyplaceny organizací - daňovým agentem. V tomto případě se částka daně sníží odečtením částky dividend, které se připisují fyzickým a právnickým osobám - nerezidentům Ruské federace, od částky všech naběhlých dividend. A zvyšuje se v důsledku výše dividend přijatých společností - daňovým agentem. Daňový závazek z dividend nevzniká, pokud má uvedený rozdíl znaménko minus - to znamená, že částka přijatých dividend je nižší než částka, která se má nastat. Pro každou skupinu účastníků - rezidentů i nerezidentů použijte při výpočtu dividend příslušné daňové sazby.
Krok 3
Odrážejte v účetnictví daň z dividend: připisujte dividendy účastníkům: Dt 84 - Kt 75-2. Nebo Dt 84 –Ct 70. Reflektuje srážku daně z dividend účastníkům: Dt 75-2– K 68 nebo Dt 70 –Ct 68. Reflektuje výplatu dividend: Dt 75-2 –Ct 50/51 nebo Dt 70 - Ct 50/51 …
Krok 4
Pokud je vaše společnost členem a obdržíte zprávy o přírůstku dividend, zadejte údaj: Dt 76 - Kt 96, kde se odráží výše nahromaděných dividend. Tato částka zvýší účetní zisk společnosti, ale neovlivní od té doby zdanitelný zisk částku daně z dividend zadržuje daňový agent. V takovém případě budete mít pozitivní trvalý rozdíl. Vypočítejte sazbu daně z příjmu pro trvalou daňovou pohledávku. Proveďte zapojení: Dt 68 - Kt 99.
Krok 5
Proveďte zaúčtování Dt 51 - Kt 76 na částku dividend vyplacených agentem srážkové daně. Toto zaúčtování vytvoří debetní zůstatek, který uzavřete následujícím zaúčtováním: Dt 91 - Kt 76. V tomto případě existuje záporný rozdíl mezi daní a účetnictvím.
