Pokud se po podání prohlášení ukáže, že při jeho přípravě došlo k chybě, která vedla k podhodnocení základu daně a výše daně, je nutné předložit aktualizovaný výpočet.
Postup pro podání revidovaného prohlášení se řídí čl. 81 daňového zákoníku Ruské federace. Podle tohoto článku je poplatník povinen podat „revizi“, pouze pokud omyl vedl k podhodnocení základu daně a nedoplatku daně. Pro objasňující výpočet je třeba přiložit průvodní dopis vypracovaný v jakékoli formě, ve kterém je třeba uvést:
- druh daně;
- za jaké období jsou údaje opraveny;
- důvod pro provedení změn ve výpočtu;
- jaké informace ve zprávě byly opraveny.
Pokud je v důsledku podání revidovaného prohlášení nutné zaplatit dodatečnou daň, nedoplatky a penále musí být převedeny předem a k průvodnímu dopisu musí být přiloženy kopie platebních příkazů.
Pokud chyba nevedla k podhodnocení základu, má poplatník právo předložit opravný výpočet finančnímu úřadu podle stanoveného postupu. Zároveň se opravné prohlášení podané po uplynutí lhůty nepovažuje za podané v rozporu s lhůtou.
1. Pokud je výše daně v původním přiznání příliš vysoká
K tomu dochází v případech, kdy byly po podání přiznání nalezeny doklady potvrzující výdaje a byla zaplacena daň. Všechny dokumenty jsou uloženy a archivovány. Daň se vypočítá a zaplatí do rozpočtu na základě nafouknutého základu. Po předložení revidovaného prohlášení se sníží základ daně a částka daně a na osobním účtu společnosti u daňového úřadu se vytvoří přeplatek. Nebudou účtovány žádné úroky ani pokuty.
V takové situaci však není vždy nutné spěchat s předložením „specifikace“. Nejprve musíte posoudit situaci a rozhodnout se, zda je skutečně nutné předat opravný výpočet kvůli malému množství. Při podávání aktualizovaného prohlášení ke snížení částky daně mají daňové orgány právo jmenovat kontrolu na místě, během níž mohou být nalezeny chyby, které nebyly zaznamenány během přípravy počátečního výpočtu.
2. Pokud je částka daně v primárním prohlášení podhodnocena
Při podání opravného výpočtu k opravě chyb, které vedly k podhodnocení základu daně a výše daně, může nastat několik situací:
- Chyba byla objevena po podání původního prohlášení, ale před termínem jeho podání a platby daně. V takovém případě se původní výpočet považuje za předložený v den podání „revidovaného“podání.
- Upravený výpočet se předkládá po uplynutí lhůty pro podání přiznání, ale před koncem lhůty pro zaplacení daně. Daňový poplatník je osvobozen od odpovědnosti, pokud je „revize“předložena před okamžikem, kdy se daňový poplatník dozvěděl o jmenování daňové kontroly na místě nebo o chybách zjištěných zaměstnanci FTS, které vedly k podhodnocení výše daně, jakož i pokud byl předložen po auditu na místě, během kterého nedošlo k významným chybám.
- Opravný výpočet je předložen po termínu pro podání hlavní zprávy a termínu pro zaplacení daně. Abyste se vyhnuli odpovědnosti, musíte provést následující:
- přepočítat základ daně a opravit chybu v období, ve kterém došlo k ní;
- je nutné vypočítat:
- výše daně, která má být zaplacena;
- výše pokuty za opožděné zaplacení části daně. Vypočítáno na základě 1/300 refinanční sazby centrální banky Ruské federace za každý den zpoždění platby. Lhůta pro zpoždění začíná dnem následujícím po dni konce daňového období a končí dnem předcházejícím dni, kdy byla daň převedena do rozpočtu;
- převést do rozpočtu částku daňových nedoplatků a penále;
- předložit revidované prohlášení finančnímu úřadu.
3. Co se stane, pokud podáte revidované daňové přiznání bez zaplacení nedoplatků a penále předem?
Po podání revidovaného prohlášení o dodatečném zaplacení daně bez předběžného zaplacení nedoplatků a penále může být organizace odpovědná podle čl. 122 daňového zákoníku Ruské federace:
- nezaplacení nebo neúplné zaplacení daní nebo pojistného v důsledku podcenění nebo nesprávného výpočtu základu daně má za následek uložení pokuty ve výši 20% z částky nezaplacené daně nebo poplatku;
- za stejné jednání spáchané úmyslně je možné uložit pokutu ve výši 40% z nezaplacené daně nebo poplatku.
