Termín „budgeting“vstoupil do ruské ekonomiky relativně nedávno, v překladu z angličtiny to znamená „plánování“. Rozpočtování je proces vypracování a přijetí systému finančních plánů podniku, který je založen na přenesení finanční odpovědnosti na plánovací subjekty v samotném podniku.
Druhy rozpočtů
Při plánování činnosti podniku se sestavuje konsolidovaný rozpočet, který shrnuje všechny soukromé rozpočty útvarů podniku. Na co je rozpočet? Umožňuje manažerům porovnat skutečné náklady a finanční výsledky s plánovanými ukazateli a posoudit výkonnost společnosti.
Všechny rozpočty vypracované v podniku lze rozdělit do dvou skupin:
- provozní rozpočty (rozpočet implementace, rozpočet nákladů práce, rozpočet nákladů na materiál, rozpočet výroby atd.);
- finanční rozpočty (rozpočet kapitálových investic, rozpočet peněžních toků, předpokládaný zůstatek).
Plánování činnosti obchodního podniku začíná hodnocením poptávky po produktech tohoto podniku. V první fázi jsou stanoveny dva ukazatele: plánovaný objem prodeje a cena za jednotku produktu. Na základě těchto ukazatelů je sestaven rozpočet prodeje a jsou stanoveny odhadované výnosy podniku. Při sestavování této rozpočtové formy je nutné zohlednit sezónní výkyvy poptávky.
Na základě údajů z rozpočtu realizace je sestaven rozpočet výroby. Tato rozpočtová forma odráží plánovaný objem výroby s přihlédnutím k zůstatku hotových výrobků na začátku každého období.
Zvláštní pozornost je věnována rozpočtovým nákladům, za tímto účelem společnost sestavuje: rozpočet na materiálové náklady, rozpočty na administrativní a obchodní náklady, rozpočet na přímé náklady na mzdové náklady.
Na základě jednotlivých provozních rozpočtů je zpracován plán příjmů a výdajů, který kumuluje veškeré informace o plánovaných příjmech a výdajích podniku. Tato forma rozpočtu bude odrážet velmi důležitý ukazatel - plánovaný zisk.
Rozpočet kapitálových investic je nezbytný k zohlednění investičních nákladů, včetně nákladů na investiční výstavbu, pořízení a opravu dlouhodobého majetku společnosti.
Rozpočet peněžních toků je jedním z hlavních rozpočtů, na jejichž základě manažeři analyzují peněžní toky společnosti. Předpovědní zůstatek vám umožňuje analyzovat, jak se v budoucnu změní finanční stav společnosti.
Organizace podnikového rozpočtu
Celkový rozpočet je obvykle na kalendářní rok. Rozpočtové období je rozděleno podle měsíců. U některých rozpočtů lze nastavit kratší plánovací interval, například deset let nebo týden.
Lze rozlišit následující fáze rozpočtového procesu ve společnosti:
- vývoj návrhu souhrnného rozpočtu;
- schválení konsolidovaného rozpočtu;
- plnění rozpočtu;
- analýza plnění rozpočtu běžného období.
Rozdíl mezi rozpočtováním a jednoduchým plánováním spočívá ve skutečnosti, že finanční odpovědnost za rozpočtové ukazatele je rozdělena mezi jednotlivé strukturální divize. Pro tyto účely je vypracována finanční struktura. Jedná se o soubor center finanční odpovědnosti. Jako samostatné středisko finanční odpovědnosti může působit divize společnosti, která provádí určité operace a odpovídá za určité ukazatele rozpočtu.
Je docela obtížné vytvořit kompetentní finanční strukturu; k tomu je nutné podrobně analyzovat obchodní procesy.
