Postup výpočtu odpisů dlouhodobého majetku v účetnictví a daňovém účetnictví se může lišit, protože je upraven různými regulačními dokumenty. Pro účely daňového účetnictví je stanoveno v článcích 256-259.3, 322-323 daňového zákoníku Ruské federace. V tomto případě se odpisy účtují pouze u dlouhodobého majetku, který odpovídá definici odpisovaného majetku.
Instrukce
Krok 1
Určete dlouhodobý majetek, který bude přiřazen k odepisovatelnému majetku. Jedná se o majetek, který přináší ekonomické výhody na měsíční bázi, přičemž jeho hodnotu lze každý měsíc odepisovat jako výdaje, které se berou v úvahu při výpočtu základu daně z příjmu.
Krok 2
Stanovte dobu použitelnosti stálých aktiv a / nebo nehmotných aktiv, během nichž budou používána při běžných ekonomických činnostech organizace. Chcete-li to provést, musíte použít Klasifikaci dlouhodobého majetku zahrnutou do odpisových skupin nebo ji nainstalovat sami na objednávku, s přihlédnutím k stavu dlouhodobého majetku a technické dokumentaci výrobce. Určete dobu použitelnosti nehmotného majetku podle doby platnosti obdrženého certifikátu, smlouvy, patentu.
Krok 3
Rozdělte všechna odepisovatelná aktiva do skupin na základě životnosti. Stanovte v účetních zásadách organizace pro každý objekt odepisovatelného majetku konkrétní období jeho použití pro účely daňového účetnictví.
Krok 4
Opravit v účetní politice organizace způsob odpisování v daňovém účetnictví. Lze jej vypočítat lineárně nebo nelineárně. Podle lineární metody se odpisy počítají pro každou nemovitost, strojní zařízení a zařízení, které lze přiřadit odepisovatelné nemovitosti, v historických cenách. U nelineární metody se odpisy počítají na základě celkových nákladů na předměty v každé odpisové skupině dlouhodobého majetku v souladu s určitou odpisovou sazbou.
Krok 5
Nastavit rostoucí koeficienty na odpisovou sazbu v následujících případech: - pokud je odpisovatelný majetek používán v agresivním prostředí, v podmínkách zvýšených směn; - pokud má dlouhodobý majetek vysokou energetickou účinnost (federální zákon ze dne 23.11.2009 N261-FZ O úspoře energie a zvýšení energetické účinnosti ao změně některých legislativních aktů Ruské federace “); - pokud je váš podnik zemědělský, průmyslový typ (například drůbežárna).
Krok 6
Pokud je dlouhodobý majetek uveden do provozu v účetním období nebo byly vynaloženy náklady na jeho rekonstrukci, modernizaci, zahrňte do skladby nákladů zohledněných při výpočtu základu daně z příjmu odpisový bonus (jednorázové výdaje na kapitál investice) ve výši až 30% nákladů na tyto náklady nebo hodnoty stálého aktiva.
