V průběhu své činnosti se podnik může ocitnout v situaci, kdy ve vykazovaném období neexistují žádné výnosy. Současně vznikají náklady na mzdy pracovníkům, pronájem nemovitostí, elektřinu, pohonné hmoty atd. V této situaci se mnozí potýkají s problémem promítnutí těchto výdajů do účetnictví a daňového účetnictví.
Instrukce
Krok 1
Analyzujte všechny výdaje, které společnost během vykazovaného období vydělala. Podle článků 17 a 18 PBU 10/99 musí být v tomto období brány v úvahu bez ohledu na dostupnost výnosů. Rozdělte všechny náklady podle jejich účelu a určete účetní účty, ke kterým se vztahují.
Krok 2
Odepište přímé náklady na výrobu produktů, poskytování služeb nebo výkon práce na vrub účtu 20 „Hlavní produkce“. Odráží náklady, které jsou zaměřeny na dosažení zisku na účtu 26 „Obecné náklady“nebo na účtu 44 „Výdaje na prodej“.
Krok 3
Poté je odepsejte na debetní účet 20, 23 „Pomocná výroba“, 29 „Servisní zařízení a výroba“nebo 90 „Prodej“, v závislosti na účetních zásadách podniku. Zároveň bude v některých případech použití účtu 90 nesprávné z důvodu nedostatečných výnosů.
Krok 4
Pokud v aktuálním vykazovaném období nejsou žádné výnosy, ponechejte zůstatek výdajových účtů beze změny. Lze jej odepsat, pouze pokud bude prodej obnoven. Zůstatky na těchto účtech určují velikost hodnoty nedokončené výroby.
Krok 5
Při výpočtu daně z příjmů v hotovosti zohledněte všechny výdaje v daňovém účetnictví, nezáleží na tom, zda ve vykazovaném období existují nějaké výnosy. Pokud se použije metoda výpočtu, náklady se odepisují v závislosti na jejich účelu. Rozdělte všechny výdaje na přímé, nepřímé a nerealizované. Přímé náklady ovlivňují pokles zisku, proto je bez výnosů nelze promítnout do daňového účetnictví, s výjimkou společností poskytujících služby. Podle čl. 318 odst. 2 daňového zákoníku Ruské federace se nepřímé a nerealizované náklady zaměřené na vytváření příjmů odepisují v plné výši jako výdaje běžného období.
