V nejobecnější podobě můžeme rozlišit dvě stupnice zdanění - plošnou a progresivní. Jaké jsou jejich hlavní rozdíly, výhody a která je výhodnější?
Plochá stupnice zdanění. Výhody a nevýhody
Paušální stupnice znamená, že všichni daňoví poplatníci platí daň paušálně, bez ohledu na to, jaký příjem dostávají. Tento přístup stimuluje občany k vyšším příjmům a zjednodušuje a zvyšuje jejich výběr. Plochá stupnice se používá v Rusku, kde je daň z příjmu fyzických osob 13%.
Po snížení sazby daně z příjmů fyzických osob v Rusku z 20% (30%) na 13% v roce 2001 se výběr daní zvýšil o téměř 25%.
O možném zavedení progresivního rozsahu v Rusku se nicméně v poslední době často hovoří na různých úrovních.
Zastánci sazby rovné daně věří, že stimuluje ekonomický růst v zemi. Jednotná daň z příjmu fyzických osob zároveň nepomůže snížit úroveň sociální stratifikace, což vede ke zvýšení sociálního napětí.
Progresivní daňový režim. Výhody a nevýhody
Progresivní stupnice zdanění je založena na principu zvyšování daňových sazeb v závislosti na růstu úrovně příjmu daňového poplatníka. Podle tohoto modelu platí, že bohatší občané platí vyšší daňovou sazbu. Tento model je zaměřen na zvyšování sociální rovnosti a předpokládá, že ti, kdo vydělávají velké peníze, po zaplacení daní nezchudnou, zatímco druhá část je odváděna od „nechráněných“vrstev obyvatelstva k placení daní.
Na druhou stranu progresivní měřítko není zbaveno nevýhod. V mnoha případech tedy občané jednoduše ztratí motivaci vydělávat více peněz. Například země stanovila sazbu daně z příjmu více než 100 tisíc měsíčně - 30%, méně - 10%.
Občan se ziskem 100 tisíc tedy získá čistý příjem 90 tisíc a se ziskem 120 tisíc - pouze 84 tisíc.
Progresivní sazba často vede k nižší úrovni příjmů a nižší míře inkasa, protože mnoho společností přesouvá výrobu do zemí s příznivějšími daňovými režimy.
Zavedení sazby 75% ve Francii pro občany s příjmy vyššími než milion EUR ročně od roku 2013 vyvolalo masivní „útěk“bohatých občanů ze země.
To vše negativně ovlivňuje konkurenceschopnost národního hospodářství.
Vlastnosti daňových režimů ve světě
Většina největších zemí západní Evropy se rozhodla pro progresivní měřítko. Ve Francii jsou tedy lidé s nízkými příjmy (do 6 tisíc eur ročně) vůbec osvobozeni od daně, ti, kteří vydělávají až 11,9 tisíce eur, platí sazbou 5,5%; až 26,4 tisíc eur - 14%; až 70,8 tisíc eur - 30%; až 150 tisíc eur - 41%; až 1 milion eur - 45%.
Zavedení sazby 75% ve Francii pro občany s příjmy vyššími než milion EUR ročně od roku 2013 vyvolalo masivní „útěk“bohatých občanů ze země.
V Německu je příjem bez daně 8,13 tisíc eur ročně, pro ty, kteří dostávají až 53 tisíc eur, je sazba 14%, až 250,7 tisíc eur - 42%, více než 250,7 tisíc eur - 45%.
Daň z příjmu ve Velké Británii má také progresivní měřítko. Strop pro roční příjem bez daně je 9,2 tisíc liber (asi 500 tisíc rublů). Hraniční sazba daně z příjmu je 45%.
V Číně závisí daň z příjmu fyzických osob také na příjmu a pohybuje se od 5% do 45% (pro výdělky kolem 430 tisíc rublů za měsíc), příjem ne více než 3,5 tisíce juanů (asi 20 tisíc rublů) za měsíc není zdaněn.
